Статья: Порядок взаимодействия Федеральной службы финансово-бюджетного надзора с правоохранительными органами (Начало)
(Репин А.)
("Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности", 2008, N 4)
	
Документ предоставлен КонсультантПлюс

www.consultant.ru

Дата сохранения: 29.01.2014

"Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности", 2008, N 4

ПОРЯДОК ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ
ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНОГО НАДЗОРА С ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ

В статье рассмотрен порядок взаимодействия Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (далее - Росфиннадзор) с правоохранительными органами (прокуратурой, МВД и ФСБ), а также порядок проведения ревизий и проверок по их мотивированным обращениям.

Общие положения

Основными нормативными документами, регулирующими порядок взаимодействия Росфиннадзора с правоохранительными органами, являются:
- Указ Президента РФ N 224 <1>;
- Постановление Правительства РФ от 08.04.2004 N 198 "Вопросы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора";
- Постановление Правительства РФ от 15.06.2004 N 278 "Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора";
- Приказ Минфина России от 11.07.2005 N 89н "Об утверждении Положения о территориальных органах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора";
- ст. ст. 21, 22 Федерального закона от 17.01.1992 N 2202-1 "О прокуратуре Российской Федерации";
- ст. 11 Закона РФ от 18.04.1991 N 1026-1 "О милиции";
- Приказ Минфина России, МВД России, ФСБ России от 07.12.1999 N 89н/1033/717 <2>;
- Приказ Минфина России N 75н <3>.
--------------------------------
<1> Указ Президента РФ от 03.03.1998 N 224 "Об обеспечении взаимодействия государственных органов в борьбе с правонарушениями в сфере экономики".
<2> Приказ Минфина России, МВД России, ФСБ России от 07.12.1999 N 89н/1033/717 "Об утверждении Положения о порядке взаимодействия контрольно-ревизионных органов Министерства финансов Российской Федерации с Генеральной прокуратурой Российской Федерации, Министерством внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службой безопасности Российской Федерации при назначении и проведении ревизий (проверок)".
<3> Приказ Минфина России от 04.09.2007 N 75н "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации при использовании средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности".

Согласно п. 2 Приказа Минфина России, МВД России, ФСБ России N 89н/1033/717 приоритетным направлением в деятельности Росфиннадзора во взаимодействии с правоохранительными органами является контроль за целевым и рациональным использованием и сохранностью средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов и других федеральных средств.
По мотивированным обращениям правоохранительных органов Росфиннадзор и его территориальные органы должны направлять своих специалистов для участия в проведении проверок и ревизий по материалам и уголовным делам о правонарушениях в сфере экономики (п. 3 Указа Президента РФ N 224).
Росфиннадзором проводятся ревизии (проверки) финансово-хозяйственной деятельности по мотивированным обращениям руководителей правоохранительных органов федерального уровня и руководителей правоохранительных органов субъектов РФ.
Напомним, что ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителей и иных лиц - получателей средств бюджета, на которых в соответствии с законодательством возложена ответственность за их осуществление. В отличие от ревизии, проверка представляет собой единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации. Ревизия, напротив, охватывает всю финансово-хозяйственную деятельность ревизуемой организации, в то время как проверка затрагивает лишь часть указанной деятельности, например кассовые или банковские операции и т.д.
В соответствии со ст. 268 БК РФ, а также п. 6 Приказа Минфина N 75н Росфиннадзор проводит ревизии и проверки:
- в организациях, получающих средства федерального бюджета, а также средства государственных внебюджетных фондов;
- в организациях, использующих материальные ценности, находящиеся в федеральной собственности (например, организации, арендующие федеральное имущество);
- в организациях - получателях финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций;
- в организациях любых форм собственности, получивших от проверяемых организаций денежные средства, материальные ценности и документы, в форме сличения записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации (встречная проверка).

Назначение ревизии

Согласно п. 8 Приказа Минфина России, МВД России, ФСБ России N 89н/1033/717 в постановлении (требовании) правоохранительных органов о назначении ревизии (проверки) излагаются признаки финансовых нарушений, определяется ревизуемый период и место проведения ревизии (проверки), указывается задание - перечень конкретных и входящих в компетенцию Росфиннадзора вопросов ревизии (проверки).
Росфиннадзор или его территориальные органы со дня получения мотивированного обращения правоохранительного органа в течение 10 дней обязаны подготовить и направить письмо инициатору проведения ревизии (проверки), в котором сообщается о возможности ее проведения и о дате начала предварительного изучения документов, подлежащих ревизии (проверке).
При подготовке к проведению ревизии (проверки) Росфиннадзор осуществляет комплекс подготовительных мероприятий (подбор и изучение законодательных и иных нормативных документов) по вопросам, поставленным в мотивированном обращении правоохранительного органа, в том числе предварительное изучение документов ревизуемой организации. Под предварительным изучением первичных бухгалтерских документов ревизуемой (проверяемой) организации понимается проверка изъятых правоохранительными органами или имеющихся в организации документов с целью решения вопроса о достаточности и документальной возможности проведения намечаемой ревизии (проверки).
В процессе предварительного изучения документов и подготовки программы проведения ревизии (проверки) Росфиннадзором определяется наличие и комплектность представленных материалов ревизуемой организации (документов бухгалтерского учета и отчетности, учредительных, регистрационных, плановых и других документов). При этом к ревизии (проверке) принимаются подлинные документы, соответствующие нормам и стандартам, установленным законодательством РФ.
В случае неудовлетворительного состояния бухгалтерского учета в ревизуемой организации или отсутствия необходимых документов Росфиннадзор вправе принять и направить в правоохранительный орган материалы для принятия мер к должностным лицам, ответственным за ведение бухгалтерского учета, а также мотивированное решение о приостановлении проведения ревизии (проверки) до полного восстановления бухгалтерского учета.
По итогам предварительного изучения документов и в рамках постановления (требования) о проведении ревизии (проверки) Росфиннадзором составляется программа проведения ревизии (проверки), которая согласовывается с лицом, вынесшим постановление (требование) о ее назначении, и утверждается руководителем Росфиннадзора (его территориального органа). Кроме того, инициатору проведения ревизии (проверки) направляется письмо о сроках проведения контрольного мероприятия.
Разработанная программа ревизии (проверки) должна содержать следующие сведения (ст. 58 Приказа Минфина России N 75н):
- тему ревизии (проверки);
- наименование проверяемой организации;
- перечень основных вопросов, по которым ревизионная группа проводит в ходе ревизии (проверки) контрольные действия.
Тема ревизии (проверки) указывается в соответствии с Планом деятельности либо в соответствии с документами, послужившими основанием для назначения ревизии (проверки) (в случае проведения внеплановых ревизий или проверок).
При возникновении необходимости и исходя из конкретных обстоятельств проведения ревизии (проверки) программа ревизии (проверки) может быть изменена руководителем Росфиннадзора или его территориального органа по согласованию с руководителем правоохранительного органа.
При согласовании указанной программы уточняются вопросы, относящиеся к компетенции Росфиннадзора, круг должностных и материально ответственных лиц ревизуемой организации, присутствие которых необходимо в ходе ревизии (проверки), а также специалистов (экспертов) других ведомств и организаций, привлечение которых необходимо для проведения проверок и экспертиз, дачи заключений по вопросам, не входящим в компетенцию Росфиннадзора.
Правоохранительный орган, назначивший ревизию (проверку), привлекает этих специалистов и получает материалы их проверок с последующей передачей проверяющему (руководителю ревизионной группы) (п. 16 Приказа Минфина России, МВД России, ФСБ России N 89н/1033/717).
На основании решения о назначении ревизии (проверки) оформляется удостоверение на ее проведение. В удостоверении на проведение ревизии (проверки) указывается: наименование органа, назначившего ревизию (проверку), наименование проверяемой организации, проверяемый период, тема ревизии (проверки), основание проведения ревизии (проверки), персональный состав ревизионной группы, срок проведения ревизии (проверки).
Данное удостоверение подписывается лицом, назначившим ревизию (проверку), и заверяется печатью Росфиннадзора (его территориального органа).
При проведении ревизии (проверки) в помещении правоохранительного органа по изъятым им документам специалистам Росфиннадзора предоставляется отдельное рабочее помещение с необходимым техническим обеспечением, а также даются пояснения по вопросам, относящимся к проведению ревизии (проверки), принимаются меры по получению, в случае необходимости, дополнительных материалов.
В соответствии с п. 5.14.9 Приказа Минфина России от 11.07.2005 N 89н "Об утверждении Положения о территориальных органах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора" руководители проверяемых организаций обязаны создавать надлежащие условия сотрудникам территориальных органов Росфиннадзора для проведения контрольных мероприятий, а именно: предоставить необходимые помещения, оргтехнику, услуги связи, транспорта, канцелярские принадлежности, а также обеспечить работу по делопроизводству.
Согласно п. 12 Приказа Минфина России, МВД России, ФСБ России N 89н/1033/717 требования специалистов Росфиннадзора, связанные с выполнением ими служебных обязанностей, являются обязательными для должностных лиц ревизуемой организации.
В случае отказа должностных лиц представить необходимые документы либо в случае возникновения иных препятствий при проведении ревизии (проверки) Росфиннадзор сообщает об этих фактах в правоохранительный орган, по поручению которого проводится ревизия (проверка). Правоохранительный орган способствует беспрепятственному и своевременному представлению проверяющим необходимых документов, в соответствии с законодательством РФ принимает меры по обеспечению личной безопасности специалистов Росфиннадзора и близких к ним лиц, предупреждает возможное противодействие со стороны ревизуемой организации.
При наличии угрозы личной безопасности, а также других мер, принимаемых ревизуемой организацией по противодействию проведению ревизии (проверки), специалисты Росфиннадзора выполняют рекомендации правоохранительного органа по указанным вопросам.

(Окончание см. "Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности", 2008, N 5)

А.Репин
Эксперт журнала
"Бюджетные учреждения:
ревизии и проверки
финансово-хозяйственной
деятельности"
Подписано в печать
25.03.2008